Мария Михайловна Носивец (ИП)

НДС и налог на прибыль. Основания доначисления.

2 недели назад
5173

В практике возникают случаи, когда налоговая инспекция осуществляет доначисление НДС и налога на прибыль. По каким причинам это происходит?

По одному из дел, налоговая инспекция доначислила Обществу: НДС, налог на прибыль и пени. И суды, включая Верховный Суд, подержали данное решение.

На каком основании?

Действия Общества были направлены на создание искусственных оснований для получения необоснованной налоговой выгоды

Суды пришли к выводу:

·         О фиктивности сделок, заключенных между заявителями и его Контрагентами.

·         Об отсутствии реальной хозяйственной деятельности между Обществом и Контрагентами, так как в документах, служащих основаниями для предоставления вычетов, выявлены противоречия.

·         Материалами дела подтверждалось, что общество создало формальный документооборот для видимости осуществления хозяйственных операций с Контрагентами.

Какие же доказательства свидетельствовали о фиктивности Контрагентов?

·         Контрагенты зарегистрированы не по адресу местонахождения.

·          Учредители Контрагентов в ряде случаев не имеют отношения к их деятельности.

·         Учредитель зарегистрировал Контрагента по просьбе знакомого за денежное вознаграждение.

·         Контрагентами не предоставляются сведения о доходах физических лиц в налоговую инспекцию.

·         Учредитель затруднялся ответить на вопросы о финансово хозяйственной деятельности либо говорил, что не имеет к ней отношения.

·         Учредитель одного из Контрагентов подписывала документы и снимала денежные средства с расчетного счета по просьбе третьих лиц за вознаграждение.

·         Заключение судебной экспертизы показало, что первичные документы содержат недостоверные сведения и подписаны неуполномоченными лицами.

Доказательства формального заключения сделок с Контрагентами:

·         Отсутствие у Контрагентов основных и транспортных средств, штатной численности, необходимой для выполнения спорных услуг, работ (поставка товара)

·         Анализ движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов показывает, что операции носят разнообразный характер, но при этом – отсутствуют расходы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности (за аренду, коммунальные услуги, электроэнергию, на выплату заработной платы и хозяйственные нужды).

·         Суммы перечисленных налогов и страховых взносов незначительны и несопоставимы с фактическими оборотами.

·         Движение денежных средств по счетам носит транзитный характер.

·         Денежные средства, поступившие на расчетные счета Контрагентов обналичивались физическими лицами.

·         В отношении нескольких Контрагентов установлено, что

·         их Договоры, заключенные с Обществом, содержат идентичные условия, расчетные счета открыты в одном банке, движение денежных по расчетным счетам этих контрагентов осуществляется между собой и в адрес одних и тех же лиц; в банковских документах и договорах с поставщиками «по цепочке» указан один и тот же номер контактного телефона; отчетность предоставлялась по телекоммуникационным каналам связи через одного оператора одним лицом, что свидетельствует о признаках «устойчивой группы», использующей схему получения необоснованной налоговой выгоды.

Суд установил систематическое использование формального документооборота с их участием.

Налогоплательщик не доказал необходимости привлечения Контрагентов для выполнения спорных работ, в связи с чем суды обоснованно отклонили доводы Общества о невозможности собственными силами выполнять эти работы.

Из правового анализа положений статей 169, 171, 172, 252 НК РФ, статьи 9 Закона № 402-ФЗ, Постановления 53 следует, что при решении вопроса о возможности заявления налоговых вычетов  необходимо исходить из того, что:

·         Счета-фактуры и иные документы, подтверждающие расходы, должны соответствовать требованиям  об их оформлении, порядку заполнения

·         Относящиеся к ним финансово-хозяйственные операции реально осуществлены. Не должно быть работ, выполненных абстрактными контрагентами.

Юридическое лицо должно подтвердить реальность оказания услуг, выполнения работ, поставки товаров конкретным контрагентом, по взаимоотношениями с которыми заявлена налоговая выгода.

То что контрагенты, например зарегистрированы в ЕГРЮЛ, имеют расчетные счета, участвуют в заключении государственных контрактов, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ДОСТАТОЧНЫМ ДОКАЗАТЕЛЬСТВОМ, подтверждающим наличие РЕАЛНЫХ хозяйственных операций между контрагентами. Только этого факта недостаточно.

Налогоплательщик, который НЕ ОБЕСПЕЧИЛ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО  ПОДВЕРЖДЕНИЯ СВЕДЕНИЙ, изложенных в документах, на основании которого он надеется поучить налоговую льготу, НЕСЕТ РИСК НЕБЛАГОПРИЯТНЫХ ПОСЛЕДСТВИЙ.

Общество не опровергло доводов налоговой инспекции относительно того, что в первичных документах налогоплательщика содержатся недостоверные сведения, не подтверждающие реальность проведенных сделок с контрагентами.

Суды сделали вывод  о нереальности совершения спорных сделок не на основании  отдельно установленного факта, а по результатам исследования доказательств в их совокупности.

Как мы видим из этого примера судебной практики основание доначисления налогов и пени – не реальность операций.

На налогоплательщика законом возложена обязанность подтверждения реальности операций.

Таким образом, необходимо тщательно проверять контрагентов перед заключением договора, составлять и оформлять документы в соответствии с требованиями действующего законодательства, осуществлять реальные операции, которые могут быть подтверждены доказательствами.

   На примере Определения Верховного Суда РФ № 304-ЭС от 19.06.2018 года по делу № А27-5154/2017 и судебных актов по делу.

Мария Михайловна Носивец, Юрист.

Сайт: https://nosivetsmm.ru



Автор

Носивец Мария Михайловна

image

Профиль
Изменить информацию о себе
Компании
Изменить информацию о компаниях и спецпредложениях
Подарки партнеров
Скидки на сервисы для бизнеса
Москва
Алтайский край
Амурская обл
Архангельская обл
Астраханская обл
Белгородская обл
Брянская обл
Владимирская обл
Волгоградская обл
Вологодская обл
Воронежская обл
Еврейская АО
Забайкальский край
Ивановская обл
Иркутская обл
Кабардино-Балкарская респ
Калининградская обл
Калужская обл
Камчатский край
Карачаево-Черкесская респ
Кемеровская обл
Кировская обл
Костромская обл
Краснодарский край
Красноярский край
Курганская обл
Курская обл
Ленинградская обл
Липецкая обл
Московская обл
Мурманская обл
Нижегородская обл
Новгородская обл
Новосибирская обл
Омская обл
Оренбургская обл
Орловская обл
Пензенская обл
Пермский край
Приморский край
Псковская обл
Респ Адыгея
Респ Алтай
Респ Башкортостан
Респ Бурятия
Респ Дагестан
Респ Карелия
Респ Коми
Респ Марий Эл
Респ Мордовия
Респ Саха
Респ Северная Осетия - Алания
Респ Татарстан
Респ Тыва (Тува)
Респ Хакасия
Ростовская обл
Рязанская обл
Самарская обл
Саратовская обл
Сахалинская обл
Свердловская обл
Смоленская обл
Ставропольский край
Тамбовская обл
Тверская обл
Томская обл
Тульская обл
Тюменская обл
Удмуртская Респ
Ульяновская обл
Хабаровский край
Ханты-Мансийский АО
Челябинская обл
Чеченская респ
Чувашская респ
Ямало-Ненецкий АО
Ярославская обл
Ваш город Москва?
Да