Клуб Клиентов Альфа-Банка

Совет №17: Правильно оформляйте трудовые ресурсы

3 дня назад
2741

Как только бизнес вырастает и предпринимателю становятся нужны помощники возникает вопрос как лучше оформить необходимые трудовые ресурсы – принять в штат или заключить договор ГПХ, или лучше заключить договор с другим ИП на оказание услуг? Сегодня мы подробно разберем эти три варианта оформления, их выгоды и условия использования для бизнеса.

Договор с ИП на оказание услуг

Положительные стороны такого вида договора для заказчика – это отсутствие выплат социальных взносов и НДФЛ за ИП-исполнителя. Затраты по договору заказчик может включить в расходы для уменьшая налогооблагаемой базы согласно системы налогообложения. А еще заказчик не несет социальной ответственности за ИП-исполнителя.

В чем именно риски?

Если заключение договора с ИП-исполнителем было организовано вместо оформления с ним трудового договора как с физическим лицом для снижения налогов, то ФНС может признать такую схему незаконной налоговой оптимизацией. 

Какие могут быть последствия?

Если ФНС признает перевод оплаты услуг с физических лиц на ИП фиктивным, то может пересчитать оплату налогов так, как будто выплата производилась физическим лицам.

Если компания будет переводить все денежные средства на различных ИП, а те в дальнейшем будут их снимать, то банк заподозрит компанию в проведении сомнительных операций – так называемых веерных переводов на счета ИП. В такой ситуации банк может заблокировать удаленный доступ к счету через интернет-банк*, заблокировать карты, отказать в проведении платежа, а в случае двух отказов расторгнуть договор в одностороннем порядке**. 

* Письмо Банка России от 27.04.2007 г. №60-Т.

** Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», ст. 7, п.п. 5.2., п.п. 11.

Как избежать рисков?

Заключая договор с ИП-исполнителем необходимо правильно оформлять документы.

  • До заключения договора проверьте на сайте nalog.ru по выписке ЕГРИП сведения об ИП: является ли ИП действующим, как давно зарегистрирован, какой у него основной вид деятельности и соответствует ли он тому виду работ, которые необходимо выполнить. 
  • Запросите у ИП-исполнителя реквизиты расчетного счета, т.к. расчеты с ИП в сумме более 100 000 руб. необходимо проводить только безналичным путем***.
  • Заключаемый договор должен содержать все существенные условия: должен быть указан срок действия договора, срок оказания услуг, подробно описаны выполняемые услуги, их стоимость и порядок расчетов. 
  • Оплата по договору должна быть привязана к результатам выполнения услуг.
  • По итогам выполненных работ необходимо составлять акты выполненных работ/оказанных услуг и другие отчетные документы.

Заподозрить в уходе от налогов ФНС может в случае, если:

  • компания заключила в одно время большое количество договоров на оказание услуг с недавно зарегистрированными ИП-исполнителями, 
  • ИП-исполнитель ранее являлся сотрудником компании, 
  • компания является единственным заказчиком у ИП-исполнителя,
  • стоимость услуг по договору значительно выше рыночной стоимости, 
  • компания является единственным заказчиком у ИП-исполнителя и не может обосновать выбор именно этого ИП-исполнителя среди всех иных, предлагающих аналогичные услуги,
  • бухгалтерский учет ИП-исполнителя ведется силами заказчика,
  • для выполнения услуг ИП-исполнитель использует имущество заказчика и не несет расходов, необходимых для осуществления его деятельности,
  • в договоре с ИП-исполнителем содержатся элементы трудового договора: есть положения о трудовом распорядке, премировании, указано описание трудовых функций без четкого задания и описания конечного результата работ, срок действия договора не определен, указано наличие отпускных и иных социальных выплат.

*** Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» п.6, абз.1

Договор с физическим лицом гражданско-правового характера (ГПХ)

Плюсом для компании в таких договорах является то, что заказчик не несет социальной ответственности за физическое лицо-исполнителя и не должен выплачивать ему отпускные и другие социальные выплаты. 

В чем именно риски?

Часто компании и ИП, которые оплачивают услуги физическому лицу по договору ГПХ, забывают, что в такой ситуации именно компания или ИП являются налоговыми агентами и должны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. 

Налог нужно перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты денег физическому лицу. 

Обратите внимание: если в договоре с физическим лицом компания укажет, что физическое лицо самостоятельно оплачивает НДФЛ со своих доходов, то это условие будет признано ничтожным и обязанность по оплате налога с компании не снимут. 

Подробно об этом мы писали в статье 

Какие могут быть последствия?

Если компания делает постоянные переводы на счета физических лиц или если произведен разовый, но крупный платеж в адрес физического лица, банк обязательно попросит документы, подтверждающие данные выплаты. В случае, если согласно документам выплата по закону должна облагаться НДФЛ, банк проверит наличие соответствующих выплат со счета компании. Отсутствие выплат будет говорить об уходе от оплаты налогов и в такой ситуации банк может заблокировать удаленный доступ к счету через интернет-банк, заблокировать карты, отказать в проведении платежа, а в случае двух отказов расторгнуть договор в одностороннем порядке.

Как избежать рисков?

  • Правильно оформляйте договор с физическим лицом – указывайте в договоре срок действия, перечень работ и их результат, условия оплаты.
  • Своевременно перечисляйте в бюджет НДФЛ с выплат в адрес физических лиц.

Договор с самозанятым**** 

Преимуществом работы с самозанятыми лицами является то, что заказчик не платит социальные взносы и не удерживает НДФЛ, так как самозанятые лица самостоятельно оплачивают налог на профессиональный доход в размере 6 % (при оказании услуг юридическим лицам и ИП). 

Однако есть некоторые ограничения:

  • закон о самозанятых в 2019 году действует только на территории Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана, 
  • самозанятые лица не могут получать доход от бывшего работодателя в течении 2-х лет - в противном случае заказчик обязан удерживать НДФЛ с выплат самозанятому лицу.

Подробнее о самозанятых мы писали в статье 

**** Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Трудовой договор с физическим лицом.

На данный момент трудовой договор является самым распространённым видом оформления трудовых ресурсов. 

Преимуществом такого договора является использование открытой, прозрачной схемы ведения деятельности. В такой ситуации информация о штатной численности сотрудников доступна как для ФНС, так и для банков и не возникают вопросы о том, кто выполняет работы в компании.

Если вы хотите, чтобы высококвалифицированный работник работал у вас долго, то знайте, что трудовой договор и связанные с ним социальные гарантии на практике могут удержать сотрудника от смены работы. 

При оформлении трудового договора предприятие производит выплаты социальных взносов и НДФЛ в бюджет, а сотруднику оплачивает отпускные и командировочные выплаты, сверх урочные работы и другие социальные выплаты.

Для удобства выплат сотрудникам компания или ИП могут заключить с банком договор о перечислении зарплаты. В этом случае банк откроет карты сотрудникам компании и будет их обслуживать бесплатно. Компании будет достаточно перевести одним платежным поручением общую сумму зарплаты, а банк в течение 30 минут зачислит ее на карты сотрудников. 

Итак, если вам необходимо выполнение временных/сезонных/специальных работ, то для этих целей вы можете привлекать физических лиц по договорам ГПХ, ИП или самозанятых. Если же вам необходим постоянный сотрудник, который выполняет различные работы для вашего бизнеса, то необходимо оформлять с ним трудовой договор. 

Материал для вас был подготовлен Главным специалистом по комплаенс-рискам Ниной Бут-Гусаим.


Автор

Нина Бут-Гусаим

Главный специалист по комплаенс-рискам Альфа-Банк

Другие полезные материалы
image

Профиль
Изменить информацию о себе
Компании
Изменить информацию о компаниях и спецпредложениях
Подарки партнеров
Скидки на сервисы для бизнеса
Москва
Алтайский край
Амурская обл
Архангельская обл
Астраханская обл
Белгородская обл
Брянская обл
Владимирская обл
Волгоградская обл
Вологодская обл
Воронежская обл
Еврейская АО
Забайкальский край
Ивановская обл
Иркутская обл
Кабардино-Балкарская респ
Калининградская обл
Калужская обл
Камчатский край
Карачаево-Черкесская респ
Кемеровская обл
Кировская обл
Костромская обл
Краснодарский край
Красноярский край
Курганская обл
Курская обл
Ленинградская обл
Липецкая обл
Московская обл
Мурманская обл
Нижегородская обл
Новгородская обл
Новосибирская обл
Омская обл
Оренбургская обл
Орловская обл
Пензенская обл
Пермский край
Приморский край
Псковская обл
Респ Адыгея
Респ Алтай
Респ Башкортостан
Респ Бурятия
Респ Дагестан
Респ Карелия
Респ Коми
Респ Марий Эл
Респ Мордовия
Респ Саха
Респ Северная Осетия - Алания
Респ Татарстан
Респ Тыва (Тува)
Респ Хакасия
Ростовская обл
Рязанская обл
Самарская обл
Саратовская обл
Сахалинская обл
Свердловская обл
Смоленская обл
Ставропольский край
Тамбовская обл
Тверская обл
Томская обл
Тульская обл
Тюменская обл
Удмуртская Респ
Ульяновская обл
Хабаровский край
Ханты-Мансийский АО
Челябинская обл
Чеченская респ
Чувашская респ
Ямало-Ненецкий АО
Ярославская обл
Ваш город Москва?
Да